Belastingen (fiscaal/jaaroverzicht)
Op deze pagina:
- Jaarlijks ontvangt u van ons een fiscaal jaaroverzicht
- Wat te doen als u het jaaroverzicht na 1 april ontvangt?
- Hoe moet ik de belegging invullen in mijn belastingaangifte?
- Wij geven de waarden ook door aan de Belastingdienst
- De meeste Nederlandse beleggingsfondsen betalen zelf geen belasting
Jaarlijks ontvangt u van ons een fiscaal jaaroverzicht
Na afloop van elk jaar ontvangt u van ons een fiscaal jaaroverzicht met daarop de gegevens die u nodig hebt voor uw belastingaangifte.
Als u deelneemt in een fonds verdelen wij het resultaat, zowel gerealiseerd als ongerealiseerd, over de beleggers, naar evenredigheid van ieders deelname. De bedragen op uw jaaroverzicht zijn daarom ook alleen op u van toepassing.
Als u obligaties hebt aangekocht, is alleen de door u ontvangen rente en de waarde van uw obligaties van belang. Echter ook deze bedragen zijn alleen op u van toepassing. De ontvangen rente kan namelijk ook verschillen tussen obligatiehouders als er niet tegelijk is aangekocht. Ook het aantal aangekochte obligaties kan verschillen.
De vermelde waarde van uw belegging is de actuele waarde, tegen de laatste koersen.
Wat te doen als u het jaaroverzicht na 1 april ontvangt?
We verzenden de jaaroverzichten zo snel mogelijk na afloop van het jaar. Zodat u voor 1 april uw belastingaangifte kunt indienen. Echter zijn we afhankelijk van informatie van derden die niet altijd tijdig beschikbaar is. Hierdoor kan het voorkomen dat we pas na 1 april de jaaroverzichten kunnen verzenden.
Als u uw aangifte dan al hebt ingediend, kunt u meestal uw aangifte echter nog aanpassen en opnieuw verzenden. U past uw aangifte aan met de gegevens van het jaaroverzicht en verzend deze opnieuw. Zolang u nog geen definitieve aanslag hebt ontvangen, kunt u uw aangifte op deze manier corrigeren. In andere gevallen en bij twijfel kunt u het beste contact opnemen met de Belastingtelefoon, 0800-0543.
Hoe moet ik de belegging invullen in mijn belastingaangifte?
Particuliere beleggers Box 3
Voor het merendeel van de Nederlandse natuurlijke personen (particuliere beleggers) geldt dat het beleggen niet gedaan wordt vanuit een onderneming en dat er niet heel actief belegd wordt. Het beleggen wordt bijvoorbeeld gedaan als bijverdienste of voor pensioenopbouw. In deze situatie valt de belegging in box 3 en betaalt u het vaste belastingtarief van 1,2% belasting over de waarde. Vanaf belastingjaar 2014 biedt de Belastingdienst voor de jaarlijkse belastingaangifte (Inkomstenbelasting) meerdere aangifteprogramma's en apps, waar de gegevens op verschillende manieren dienen te worden ingevuld. Daarnaast bestaan er ook diverse commerciële aangiftesoftware. Hierdoor wordt het steeds moeilijker om exact aan te geven welke en waar u de gegevens dient in te vullen. In grote lijnen geldt de volgende invulinstructie:
- De waarde van de belegging per 1 januari van het jaar moet worden opgeven in 'Box 3: sparen en beleggen'. Met ingang van 2011 is alleen de waarde per 1 januari van het jaar van belang. De waarde per 31 december hoeft niet meer ingevuld te worden. Wel kunt u gewoonlijk ook direct de waarde per 1 januari van het volgende jaar invullen.
- Met het resultaat op uw belegging (winst of verlies) hoeft u niets te doen.
- Verrekenbare Nederlandse dividendbelasting moet worden ingevuld onder de voorheffingen. Vaak heet dit 'Te verrekenen bedragen' en 'Ingehouden dividendbelasting'.
- Verrekenbare buitenlandse dividendbelasting kan ook in de Nederlandse belastingaangifte worden ingevuld.
- Dit kan vaak onder Box 3 als u een regel toevoegt en hier de waarde en de ingehouden dividendbelasting kunt toevoegen.
- In andere programma's kan dit onder het kopje 'Voorkoming van dubbele belasting'. Kies vervolgens voor Box 3.
- In sommige programma's van de Belastingdienst over 2014 wordt gevraagd om de waarde per 1 januari per land in te vullen als u ook dividendbelasting uit dat land hebt ingevuld. Deze is echter door ons niet beschikbaar gesteld. De Belastingdienst heeft ons aangegeven dat u hier 0 kunt invullen en de gehele waarde bij Nederland kunt invullen. Ook heeft de Belastingdienst ons aangegeven dat het betreffende aangifteprogramma zal worden worden aangepast zodat deze gegevens niet meer worden gevraagd.
- Voor het te verrekenen bedrag gelden maximum percentages die afhankelijk zijn van belastingverdragen. Zo is dit voor inkomsten uit de Verenigde Staten van Amerika 15%, zodat de verrekenbare belasting maximaal 15% van het bruto bedrag aan dividend of rente is.
- Op de jaaropgaaf vermelden wij het verrekenbare bedrag. Het onder 'Verrekenbaar' vermelde bedrag is het bedrag dat voor het merendeel van de beleggers verrekenbaar zal zijn op basis van de regeling ter voorkoming van dubbele belasting. Dit wordt berekend op basis van het van toepasselijke belastingverdrag met het betreffende land.
- Let op: Ook bij de vooringevulde aangifte dient u de dividendbedragen wel zelf in te vullen. Deze worden namelijk niet gevraagd door de Belastingdienst van ons en kunnen wij daarom ook niet aanleveren. Die worden dus nooit opgenomen in uw vooringevulde aangifte.
- Niet alle posten hoeven van toepassing te zijn. De posten die voor u van toepassing zijn vermelden wij op het fiscaal jaaroverzicht.
Particuliere beleggers Box 1
Vormt het beleggen voor u als particuliere belegger echter wel een belangrijk inkomen of uw onderneming? Dan zult u de waarde wellicht op moeten geven in Box 1 als 'ondernemingsvermogen' en de beleggingsresultaten onder 'winst uit onderneming' of onder 'resultaat uit overige werkzaamheden'. Belastingadvies inwinnen is echter dan aanbevolen om een onjuiste belastingaangifte te voorkomen.
Uw deelname in een obligatie-uitgifte kan ook vallen onder de terbeschikkingstellings-regeling in Box 1 ('resultaat uit overige werkzaamheden') als u zelf bijv. een aanmerkelijk belang hebt in de uitgevende instelling. Ook hier is het aan te bevelen uw aangifte te laten verzorgen door een specialist of belastingadvies in te winnen.
Particuliere beleggers Box 2
In sommige situaties kan er sprake van zijn dat u een 'aanmerkelijk belang' hebt in een fonds. Dit is het geval als het fonds belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting en u hebt meer dan 5% van de uitstaande participaties. Dit komt weinig voor omdat de meeste fondsen niet belastingplichtig zijn. (zie ook hier). Als er wel sprake is van een aanmerkelijk belang vermelden we dit op het jaaroverzicht. In dat geval dient de waarde en de resultaten ingevuld te worden in Box 2. De invulinstructie is dan als volgt:
- De waarde geeft u op onder 'waarde aanmerkelijk belang'.
- Eventuele schulden die u gemaakt hebt ten behoeve van de belegging geeft u op onder 'schulden aanmerkelijk belang'.
- Onder reguliere voordelen vermeld u de ontvangen dividenden en vaste rendementsuitkeringen.
- Onder 'reguliere voordelen, rubriek aftrekbare kosten' kunt u tevens alle kosten opvoeren die u gemaakt hebt voor de belegging.
- De verkoopwinsten of verliezen bij (deel)verkopen vult u in onder 'Vervreemdingsvoordelen'.
Let op: Deze informatie is een algemene aanbeveling die de meeste beleggers zullen kunnen toepassen. Bij twijfel of onduidelijkheden kunt u echter het beste contact op nemen met uw (belasting)adviseur of de Belastingdienst. U mag ons ook uw vragen stellen, maar omdat wij uw persoonlijke fiscale situatie niet volledig kennen, kunnen we u geen bindend advies geven.
Organisaties
Het merendeel van de Nederlandse organisaties die belegger zijn in een door ons geadministreerd beleggingsproduct zijn belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Bijvoorbeeld holding, pensioen of stamrecht BV's. In dat geval valt de waarde van de belegging onder het vermogen van de organisatie en het resultaat op de belegging onder de winst. Uw aangifte vennootschapsbelasting wordt gewoonlijk verzorgd door een boekhouder of accountant. Als u het jaaroverzicht naar hem doorstuurt zal hij de belegging op de juiste wijze meenemen in de belastingaangifte. Desondanks kunnen we de volgende invulinstructie geven:
- Beleggingen kunnen gewaardeerd worden ('waarderingsgrondslag') tegen kostprijs of tegen de huidige waarde (als deze lager is). Bij een stijgende waarde kan hierdoor de lagere kostprijs aangehouden worden zodat er nog geen belasting betaalt hoeft te worden over de koerswinst. Bij een koersverlies kan dit juist direct meegenomen worden zodat de winst lager wordt.
- De berekening mag voor de gehele beleggingsportefeuille of per belegging apart. De eenmaal gekozen berekening kan niet meer gewijzigd worden in de jaren daarna.
- De kostprijs zal meestal de aankoopwaarde zijn, vermeerderd met eventuele administratie- en adviseurskosten.
- Resultaten op verkochte beleggingen (ook deelverkopen) moeten altijd meegenomen worden in de winst. Ongeacht of dit verlies of winst is. Hierbij moet dan per transactie de kostprijs vastgesteld worden en het resultaat.
- Ontvangen dividenden moeten meegenomen worden in de fiscale winst, zijnde een gerealiseerde opbrengst.
- Dit geldt zowel voor dividenden die door het beleggingsproduct (fonds) daadwerkelijk worden uitbetaald, als voor dividenden die wij opgeven in de jaaropgave bij fiscaal transparante fondsen. Als wij geen dividendbelasting opgeven op de jaaropgaaf, speelt dit vraagstuk overigens helemaal niet.
- De bruto dividenden minus de ingehouden dividendbelasting (het netto dividend vormend) zijn door ons meegenomen in het beleggingsresultaat van het fonds. De waarde van een participatie/aandeel in het fonds is dan ook toegenomen met het netto dividend.
- Dus ook ingeval van door het (fiscaal transparante) fonds ontvangen dividenden, waarbij de dividendbelasting wordt verdeeld over de participanten, moet het dividend als ontvangen worden beschouwd (als gevolg van de fiscale transparantie). Alleen op die manier kan dan op een goede manier de dividendbelasting als voorheffing worden opgenomen in de aangifte vennootschapsbelasting.
- Dit geldt zowel in het geval van waardering op kostprijs/lagere marktwaarde als bij waardering tegen beurswaarde. In het eerste geval kan de balans alleen sluitend worden gemaakt door het netto dividend (bruto dividend minus dividendbelasting) bij te boeken bij de belegging. Uiteraard in gedachten houdend dat het onderliggende bruto dividend al is opgenomen in de fiscale winst. In de tweede situatie is de waardemutatie van de belegging (laten we voor de eenvoud uitgaan van een waardestijging) enerzijds ontstaan door het netto dividend en anderzijds door koers- en valutaresultaten minus fondskosten. Bij het opvoeren van het dividend in de boekhouding dient dan ook de waardemutatie gesplitst te worden in dividend en koersresultaten.
- Verrekenbare Nederlandse dividendbelasting moet worden ingevuld onder 'Te verrekenen bedragen' onder het kopje 'Ingehouden dividendbelasting'.
- Verrekenbare buitenlandse dividendbelasting kan vrijwel altijd ook in de Nederlandse belastingaangifte worden ingevuld.
- Dit kan onder het kopje 'Voorkoming van dubbele belasting'.
- Voor het te verrekenen bedrag gelden maximum percentages die afhankelijk zijn van belastingverdragen. Zo is dit voor inkomsten uit de Verenigde Staten van Amerika 15%, zodat de verrekenbare belasting maximaal 15% is van het bruto bedrag aan dividend of rente is.
- Op de jaaropgaaf vermelden wij het verrekenbare bedrag. Het onder 'Verrekenbaar' vermelde bedrag is het bedrag dat voor het merendeel van de beleggers verrekenbaar zal zijn op basis van de regeling ter voorkoming van dubbele belasting. Dit wordt berekend op basis van het van toepasselijke belastingverdrag met het betreffende land.
- In sommige situaties kan er sprake van zijn dat u een 'aanmerkelijk belang' hebt in een fonds. Dit is het geval als het fonds belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting en u hebt meer dan 5% van de uitstaande participaties. Dit komt weinig voor omdat de meeste fondsen niet belastingplichtig zijn. (zie ook hier). Als er sprake is van een aanmerkelijk belang vermelden we dit op het jaaroverzicht. In dat geval dienen de resultaten ingevuld te worden te worden onder de 'Deelnemingsvrijstelling'.
Let op: Deze informatie is een algemene aanbeveling die de meeste beleggers zullen kunnen toepassen. Bij twijfel of onduidelijkheden kunt u echter het beste contact op nemen met uw (belasting)adviseur of de Belastingdienst. U mag ons ook uw vragen stellen, maar omdat wij uw persoonlijke fiscale situatie niet volledig kennen, kunnen we u geen bindend advies geven.
Wij geven de meeste bedragen ook door aan de Belastingdienst
De meeste bedragen die wij u doorgeven op het fiscaal jaaroverzicht hebben wij ook opgegeven aan de Belastingdienst. Hiertoe zijn wij wettelijk verplicht uit hoofde van de renseigneringsverplichting. Hierdoor kan de Belastingdienst bijvoorbeeld deze gegevens alvast invullen in uw vooringevulde aangifte. Echter niet alles wordt gevraagd door de Belastingdienst. En daarnaast gaat in dit proces ook wel eens iets mis. Controleer daarom altijd de door de Belastingdienst aangeleverde gegevens.
De meeste Nederlandse beleggingsfondsen betalen zelf geen belasting
Het merendeel van de Nederlandse beleggingsfondsen zijn voor de vennootschapsbelasting zogenaamde 'besloten fondsen voor gemene rekening'. Met name het 'besloten' aspect is van belang. Dit wil namelijk zeggen dat de belegger de participaties niet vrijelijk aan derden mag verkopen. Het fonds is daardoor geen 'open fonds voor gemene rekening'. Hierdoor wordt het fonds als 'fiscaal transparant' beschouwd. Dit wil zeggen dat het fonds zelf geen belasting betaalt maar de Belastingdienst door het fonds heenkijkt naar de participanten in het fonds. Deze zijn individueel belastingplichtig.
Ingehouden dividendbelasting op door het fonds ontvangen dividend kan het fonds meestal niet terug vragen. De participanten echter wel. Elk dividendbelastingbedrag moet dan op het moment van ontvangst verdeeld worden over de participanten die op dat moment in het fonds participeren. Als er veel dividendbetalingen zijn ontvangen door het fonds, kan de verdeling per participant een arbeidsintensief proces worden. Samen met de beheerder van het beleggingsproduct besluiten wij of wij deze extra administratie bijhouden. Als dit bijgehouden wordt, ontvangt u op het jaaroverzicht opgave van het u door u te verrekenen bedrag.
